Avant d’embaucher, la vraie question n’est pas « combien je le paie ? » mais « combien il me coûte ? ». Entre le salaire brut et le coût total, il y a les charges patronales, puis une forte réduction sur les bas salaires. Voici la liste des cotisations de l’employeur en 2026, les taux que l’on peut vérifier sur les fiches officielles, et le fonctionnement de la RGDU.
Coût total = brut + charges patronales − RGDU
Coût total employeur = salaire brut + cotisations et contributions patronales − réduction générale (RGDU), auxquels s’ajoutent la part employeur de la mutuelle et les frais obligatoires (transport).
La part patronale n’affecte pas le brut du salarié : elle s’ajoute au coût du travail. La part salariale, elle, est retenue sur le brut pour donner le net : voir les charges salariales et le salaire brut et net.
Le bulletin de paie doit afficher le montant total des exonérations et le montant total versé par l’employeur. C’est la ligne à suivre pour connaître le coût réel de chaque salarié.
La liste des charges patronales
À la charge de l’employeur seul :
- assurance maladie, maternité, invalidité, décès ;
- allocations familiales ;
- accidents du travail et maladies professionnelles (AT/MP), au taux notifié à votre établissement ;
- contribution d’assurance chômage ;
- cotisation AGS (garantie des salaires) ;
- contribution solidarité autonomie (CSA) ;
- FNAL (aide au logement) ;
- forfait social, sur certains éléments de rémunération.
Partagées avec le salarié :
- retraite de base (assurance vieillesse) ;
- retraite complémentaire Agirc-Arrco, répartie à 60 % pour l’employeur et 40 % pour le salarié ;
- Apec, pour les cadres.
Contributions annuelles ou liées à l’effectif : formation professionnelle, taxe d’apprentissage, dialogue social, versement mobilité, participation à l’effort de construction.
Les taux 2026 vérifiés
| Cotisation patronale | Taux 2026 | Assiette ou condition |
|---|---|---|
| Assurance chômage | 4 % | Salaire, avec ou sans bonus-malus |
| AGS | 0,25 % | Salaires soumis à l’assurance chômage |
| CSA | 0,30 % | Même base que la cotisation maladie |
| FNAL, moins de 50 salariés | 0,10 % | Salaire limité au plafond (4 005 € par mois) |
| FNAL, 50 salariés et plus | 0,50 % | Totalité du salaire |
| Formation professionnelle, moins de 11 salariés | 0,55 % | Masse salariale brute |
| Formation professionnelle, 11 salariés et plus | 1 % | Masse salariale brute |
| CPF-CDD | 1 % | Salaires versés aux CDD |
| Taxe d’apprentissage | 0,68 % (0,59 % + solde 0,09 %) | Masse salariale ; 0,44 % en Alsace-Moselle |
| Dialogue social | 0,016 % | Salaires |
| Versement mobilité | Taux fixé localement | Dès 11 salariés, dans les zones qui l’ont institué |
| Complémentaire santé | Au moins 50 % de la cotisation | Contrat collectif obligatoire |
Les taux des cotisations maladie, vieillesse, allocations familiales et retraite complémentaire sont fixés par décret et figurent sur urssaf.fr ; votre taux AT/MP dépend de votre activité et vous est notifié (notification électronique, et information anticipée via la DSN). Pour additionner le tout sur un salaire précis, utilisez le simulateur de coût employeur.
S’y ajoutent, hors cotisations : la prise en charge de 50 % de l’abonnement de transport public des salariés, et l’adhésion à un service de prévention et de santé au travail.
Ce qui change avec l’effectif
| Effectif | Ce qui s’ajoute ou change |
|---|---|
| 1 à 10 salariés | Formation professionnelle à 0,55 %, FNAL à 0,10 % sur le salaire plafonné |
| 11 à 49 salariés | Formation professionnelle à 1 % et versement mobilité, après 5 ans consécutifs à 11 salariés ou plus |
| 50 salariés et plus | FNAL à 0,50 % sur tout le salaire et participation à l’effort de construction, après 5 ans consécutifs ; coefficient RGDU plus élevé |
| 250 salariés et plus | Contribution supplémentaire à l’apprentissage |
La RGDU : la réduction sur les bas salaires
Depuis le 1er janvier 2026, la réduction générale de cotisations patronales s’appelle la réduction générale dégressive unique (RGDU). Les anciens taux réduits maladie et allocations familiales sont supprimés (sauf pour certaines exonérations spécifiques, outre-mer notamment).
- Elle concerne tous les employeurs (sauf les particuliers employeurs) et tous les contrats, temps partiel et alternance compris, pour les salariés couverts par l’assurance chômage.
- Elle est maximale au SMIC, dégressive jusqu’à 3 SMIC, avec un coefficient minimal de 2 %, et s’arrête à 3 SMIC.
- Le SMIC de référence est celui du 1er janvier 2026 : 1 823,03 € par mois. La réduction s’applique donc sous 5 469,09 € brut par mois (36,06 € de l’heure, 65 629,20 € par an) à temps plein, soit 2,9293 fois le SMIC de juin. Le seuil est proratisé à temps partiel.
- Elle se déduit des cotisations maladie, vieillesse de base, allocations familiales, FNAL, CSA, retraite complémentaire (6,01 % au plus), chômage et AT/MP (0,49 % au plus).
- Elle se cumule avec la déduction forfaitaire sur les heures supplémentaires, et se déclare en DSN.
| Taille de l’entreprise | Coefficient maximal (au SMIC) |
|---|---|
| Moins de 50 salariés | 0,3981 |
| 50 salariés et plus | 0,4021 |
Exemples officiels (service-public, entreprise de moins de 50 salariés, salarié à temps plein toute l’année) :
| Salaire brut | Coefficient | Réduction annuelle |
|---|---|---|
| SMIC du 1er janvier : 1 823,03 € par mois (21 876,40 € par an) | 0,3981 | 8 708,99 € |
| 3 500 € par mois (42 000 € par an) | 0,0611 | 2 566,20 € |
À 50 salariés et plus, ces réductions passent à 8 796,50 € et 2 583,70 €. Le détail de la formule est dans la RGDU, et le coût d’un salarié au SMIC dans le coût d’un salarié au SMIC.
Ce qui fait varier vos charges
- Le niveau de salaire : plus il est proche du SMIC, plus la RGDU compte.
- Votre taux AT/MP : il dépend de votre activité et de vos sinistres.
- Votre effectif : seuils de 11 et 50 salariés.
- Le statut cadre et la convention collective : prévoyance, mutuelle, Apec.
- Les heures supplémentaires, qui ouvrent droit à une déduction forfaitaire de cotisations patronales : voir les heures supplémentaires.
- Les aides, comme celle pour un apprenti : voir le coût d’un apprenti.
Erreurs fréquentes
- Calculer la RGDU avec le SMIC de juin 2026 : c’est la valeur du 1er janvier qui sert, sauf tolérance pour les contrats terminés en juin 2026.
- Oublier le versement mobilité en passant le seuil de 11 salariés dans une zone qui l’a institué.
- Payer moins de 50 % de la mutuelle.
- Ne pas mettre à jour le taux AT/MP notifié chaque année.
Avec purpay
purpay prépare chaque mois les bulletins avec les cotisations patronales et la RGDU calculées par son moteur de règles (règles publiques de l’Urssaf), et affiche le coût total employeur de chaque salarié dans le récapitulatif que vous validez. Il vous demande votre taux AT/MP et, dès 11 salariés, votre taux de versement mobilité s’ils manquent. Un doute sur vos bulletins actuels ? Demandez une vérification gratuite.
Sources officielles
- Entreprendre Service-public : Déclarer et payer les cotisations sociales des salariés
- Entreprendre Service-public : Réduction générale dégressive unique (RGDU), vérifié le 15 juin 2026
- Entreprendre Service-public : Effectifs de l'entreprise, obligations sociales selon les seuils
- Entreprendre Service-public : Régime de garantie des salaires (AGS)
- Entreprendre Service-public : Contribution solidarité autonomie (CSA)
- Entreprendre Service-public : Contribution à la formation professionnelle (CFP)
- Entreprendre Service-public : Taxe d'apprentissage
- Entreprendre Service-public : Contribution patronale au dialogue social
- Entreprendre Service-public : Versement mobilité
- Entreprendre Service-public : Complémentaire santé, obligations de l'employeur
- Entreprendre Service-public : Prise en charge obligatoire des frais de transports publics
- Entreprendre Service-public : Fiche de paie
Ce guide est une information générale, à jour à la date indiquée. Il ne remplace pas un conseil adapté à votre situation : vérifiez votre convention collective et les textes officiels.